調整控除について

税源移譲によって住民税と所得税の税率が改正され、住民税が増えた分は所得税が減るといったように住民税＋所得税の税率は税源移譲の前後で変わりません。ところが、住民税と所得税では人的控除額に差があるために、同じ所得金額でも所得控除後の課税所得金額は住民税の方が大きくなり、税率が変わらないように措置されただけでは住民税の方が税額が多くなります。この負担増を調整するために、調整控除というかたちで減額措置が設けられました。

例えば、所得金額が100万円の場合、所得税は税率が10％から5％に下がり、住民税所得割は5％から10％に上がりますので、〔所得税＋住民税〕の合計の税率は15％で変わりません。しかし、課税所得金額の少ない所得税は税率が下がり、課税所得金額の多い住民税の税率が上がるので、結果として負担は増えてしまいます。

合計

• 税率：15％
• 税額：95,500円

合計

• 税率：15％
• 税額：98,000円

（注意）人的控除は基礎控除のみとする。

1. 住民税の合計課税所得金額が200万円以下の人
   1.と2.のいずれか小さい額
   1. 人的控除の差の合計×5％
   2. 住民税の合計課税所得金額×5％
2. 住民税の合計課税所得金額が200万円を超える人
   {人的控除額の差の合計額－（住民税の合計課税所得金額－200万円）}×5％
   ただし、この額が2,500円未満の場合は2,500円とする。

例えば、上記例の場合、住民税の課税所得金額が200万円以下なので、

1.と2.のいずれか小さい額

1. 人的控除額の差額 50,000円×5％＝2,500円
2. 課税所得金額 670,000円×5％＝33,500円

となり、小さい額の2,500円が調整控除額となります。上記例では税源移譲後の合計税額が2,500円増えていますので、調整控除の2,500円を差し引くと、負担の増減はなくなります。

※ 前年中の合計所得金額が2,500万円を超えると、調整控除が適用されません。

• （注釈1）ひとり親控除に該当する者が父である場合、ひとり親控除に係る控除差を1万円として調整控除を計算します。
• （注釈2）税制改正前（令和2年度まで）の基礎控除の差額（所得税38万円、住民税33万円）
• （注釈3）税制改正前（平成30年度まで）の配偶者特別控除の差額（所得税36万円、住民税33万円）
• （注釈4）税制改正前（平成30年度まで）の配偶者特別控除×2/3の差額（所得税24万円、住民税22万円）
• （注釈5）税制改正前（平成30年度まで）の配偶者特別控除×1/3の差額（所得税12万円、住民税11万円）